本文到此结束，希望对亲爱的朋友们有所帮助。

1.无论是新成立的企业还是老企业扩大规模，都会经常遇到增值税纳税人身份选择的问题。

2，选择不好，对税负影响较大。

3.增值税纳税人有两种，一种是一般纳税人，一种是小规模纳税人。

4.前者应同时满足销售达标和会计稳健的要求，后者则无需受此要求限制。

5.作为增值税纳税人，在实际操作中，是做一般纳税人好还是小规模纳税人好？首先要了解税负的平衡点。

6.现行增值税政策告诉我们，小型工业企业(包括修理修配)的征收率为6%，小型商业企业的征收率为4%。

7.一般纳税人的实际税负水平会根据每个具体企业的购销情况而有所不同，有的高于6%或4%，有的可能等于或低于6%或4%。

8.一般纳税人实际税负率在什么条件下会等于6%或4%？这需要纯粹从理论上分析论证，不考虑各种具体一般纳税人的实际情况。

9.增值税纳税人的一般计税公式为:应纳税额=销项税额-进项税额公式中的销项税额，等于货物销售量与税率的乘积；一般来说，进项税的主要部分是货物采购金额和税率的乘积(至于支付运费的扣税，因为数量少，所以不考虑)。

10.因此，在货物两个环节税率相同的情况下:应纳税额=(销售额-进项)×税率。

11.如何确定商品的购买金额？因为是纯理论分析，所以我们假设购买的商品已经全部售出。此时采购金额应与销售成本一致(不考虑其他费用)。

12.公式为:应纳营业税=(销售额-销货成本)×税率=销货毛利×税率。

13.将公式两边同时除以销售额，就可以得到一般商业纳税人的理论税率:商业税率=毛利率×税率。

14.例1:某商业企业为增值税一般纳税人。它从100元起进货，缴纳进项税17元(除特别注明外，税率为17%)。

15，下同)，不含税价150元，全部售出，同时销项税额25.50元，应纳税额8.50元，税率5.67%。

16.如果直接计算毛利率，毛利率为33.33%，税率为5.67%。

17.现在，由于小型商业企业的税率是4%，所以毛利率可以计算为4% ÷ 17% = 23.53%。

18.也就是说，当商业经营中的毛利率达到23.53%时，一般商业纳税人的税率与小规模商业企业的税率相当。

19.因此，两类商业增值税纳税人的税负平衡点是23.53%的毛利率。

20.实际使用时需要换算成含税平衡点，即23.53%⊙(1+4%)= 22.63%。

21.工业情况不同。如果用工业企业的产品销售成本代替商品销售成本，即使加工产品全部售出，销售成本也只能等于制造总成本，而不能等于制成品中商品的进货额。

22、因为，在工业品的制造成本中，除了包括购买外购原材料和其他商品外，还包括工人工资和车间费用(包括折旧费等。)，不需要缴纳增值税进项税。

23.现在，我们不妨把这些加工增值部分在产品制造成本中所占的百分比称为加工增值率，并假设所有采购的原材料和其他采购的商品都已经全部制成了产成品，制造的产成品已经全部售出。

24.这样，工业生产的进货量就完全等于制造产品的进货量，可以通过加工增值率从产品销售成本中换算出来。

25，即:采购金额=产品销售成本×(1-加工增值率)；采购金额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)；应交工业税=？销售额-(销售额-销售毛利率)×(1-加工增值率)？×税率；工业税率=？1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)？×税率。

26.例2:工业企业B为一般纳税人，从100元购买材料，同时缴纳进项税额17元。所有材料投入加工后，生产成本为120元，生产出来的产品全部以150元的价格销售，不含税。同时销项税额为25.50元，其税率应与上述商业A一般纳税人计算的税率相同，即5.67%。

27.直接代入工业税率公式:销售毛利率=(150-12 0)÷150×100% = 20%；加工增值率=(120-100)÷120×100%=16.67%，税率=？1-(1-20%)×(1-16.67%)?×17%=5.67%。

28.因为小型工业企业的征收率为6%，换算成含税税率，即6%⊙(1+6%)= 5.66%，所以利用数学中的方程变形法，可以得到两类工业增值税纳税人的纳税平衡方程:(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。

29.实际应用中，在应用公式时，一些参数标准可以由专业机构(如会计师事务所)或用户个人职业经验来设定。如湖北省十堰市分类产品加工增值率的参数为:机械行业25%，化工行业20%，纺织行业18%。

30.有了这些标准参数，就可以计算出行业税负的平衡点——销售毛利率。

31.其次，要利用好税负的平衡点。

32.你在经营一个商业企业的时候，可以通过市场调研分析，或者根据本企业上一年度的实际经营情况，或者参照同类商业企业的销售情况，计算出本企业上一年度的商品销售毛利率。如果高于22.63%，那么一般纳税人的税率将高于4%；作为小规模纳税人，税率会低于4%。

33.也就是说，如果你的企业商品销售毛利率低于22.63%，你可以通过争取加入增值税一般纳税人行列来节税。

34.例3:2001年，C地区商业企业销售收入170万元，毛利率18%。如果按一般纳税人计算，税率为18%×17%=3.06%，比小型商业企业3.85%的税率低0.79%(即4%÷104%)。

35.了解了这笔节税账后，C企业要按照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即第一，要使销售额达到180万元大关；二要正确进行核算。

36.创造了这两个条件后，你就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地减轻你的税负。

37.你办工业企业，可以先根据自己的产品类别，确定产品的加工增值率，然后计算产品的税收平衡点，再计算你企业的实际销售毛利率。如果大于税收平衡点，想要降低税负，就不要认定为一般纳税人(当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外)。

38.相反，我们应该努力加入普通纳税人的行列，以减轻税收负担。

39.例4:D一家工业企业生产并销售一种化学产品。根据企业往年成本核算数据，考虑未来生产情况，预计该化工产品加工增值率为21%，进而计算出税收平衡点为15.57%。

40.若该企业2001年实际产品销售毛利率为28%，则计算所得税率为7.33%，比小型工业企业5.66%的含税税率高出1.67个百分点。假设企业D当年的产品销售收入为90万元，此时，如果不认定该企业为一般纳税人，则可节省的税式支出为:90× 1.67% = 1。

41.最后，不要顾此失彼。

42.上述C、D企业的策划实例中，没有考虑企业销售使用增值税专用发票的问题。

43.如果你单方面要求降低税负，不想做一般纳税人，很可能会因为开不出增值税专用发票而对企业的销售产生负面作用。

44.因此，在纳税人类别选择的规划中，决策者要综合考虑尽可能降低税负和不影响销售额，尽量扬长避短，决不能因小失大。

各位朋友好，小汤圆来为各位朋友解答以上问题。公司小规模纳税人很多人不知道一般纳税人和小规模纳税人的区别。现在让我们来看看！